Ser autónomo
Principios contables para autónomos y pymes
Alexandru Burtea · Gestor fiscal en FinlaiActualizado el 28 de septiembre de 2026
El Plan General de Contabilidad (PGC) enumera seis principios contables: empresa en funcionamiento, devengo, uniformidad, prudencia, no compensación e importancia relativa. Se aplican al contabilizar y al formular cuentas anuales bajo ese marco. Antes de estudiarlos, sitúa tu caso: como persona física, lo que llevas depende de tu actividad y de tu método de estimación en el IRPF, y en varios supuestos son libros registro fiscales. Una sociedad aplica el PGC o, si reúne sus requisitos y no está excluida, puede aplicar el PGC Pymes.
Qué marco te corresponde antes de hablar de principios
Tres datos deciden qué obligación formal tienes: si ejerces como persona física o mediante una sociedad; si, como persona física, tu actividad es empresarial mercantil, empresarial no mercantil o profesional; y qué método usas para determinar el rendimiento en el IRPF (estimación directa normal, directa simplificada u objetiva). El Código de Comercio, el PGC y el PGC de Pymes son los marcos citados en esta guía. La tabla de libros del IRPF recoge las reglas estatales aplicadas por la AEAT y no cubre la normativa tributaria foral.
| Tu situación | Qué llevas |
|---|---|
| Persona física, actividad empresarial mercantil, estimación directa normal | Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al PGC o, si reúne los requisitos y opta por él, al PGC de Pymes |
| Persona física, actividad empresarial no mercantil en estimación directa normal, o cualquier actividad empresarial en estimación directa simplificada | Libros registro de ventas e ingresos, compras y gastos y bienes de inversión |
| Persona física, actividad profesional en estimación directa, normal o simplificada | Libros registro de ingresos, gastos, bienes de inversión y provisiones de fondos y suplidos |
| Persona física, estimación objetiva | Obligaciones específicas de su fila, distintas de las de directa |
| Sociedad mercantil, por ejemplo una SL | PGC, o PGC de Pymes si reúne su ámbito, no está excluida y opta por él |
Fuente de las filas de persona física: AEAT, Manual práctico de IRPF 2025, «Obligaciones contables y registrales», apartado «En general», letras A a D (página actualizada el 17/03/2026). La fila de sociedad se desarrolla más abajo con el RD 1515/2007.
La primera fila es la única de persona física en la que la fuente exige contabilidad ajustada al Código de Comercio y al PGC; en las demás asigna libros registro fiscales u obligaciones específicas. Si dudas de si tu actividad es mercantil, resuélvelo antes de decidir cómo registrar, porque cambia tu fila.
Para ver los libros de cada fila y qué anotar en ellos, consulta la guía del libro registro de ventas e ingresos.
Los seis principios contables del PGC, con un ejemplo cada uno
El Marco Conceptual del PGC enumera seis principios de aplicación obligatoria. Rigen al contabilizar y al formular las cuentas anuales, para que estas expresen la imagen fiel. Los ejemplos son supuestos ficticios de una empresa que contabiliza bajo ese marco.
Fuente: RD 1514/2007 (PGC), primera parte, apartado 3 «Principios contables».
Empresa en funcionamiento
El PGC enumera este principio entre los seis principios contables.
Devengo
El PGC enumera este principio entre los seis principios contables.
Uniformidad
El PGC enumera este principio entre los seis principios contables.
Prudencia
El PGC enumera este principio entre los seis principios contables.
No compensación
El PGC enumera este principio entre los seis principios contables.
Importancia relativa
El PGC enumera este principio entre los seis principios contables.
Principio, reconocimiento y valoración: tres preguntas distintas
Los principios son reglas generales. Para registrar una operación concreta necesitas dos respuestas más: si el elemento se reconoce en las cuentas y cuándo, y por qué importe se valora. Supuesto ficticio: compras en marzo un ordenador de 1.200 € (importe sin IVA) y lo pagas en abril.
- Principio: el supuesto permite plantear por separado qué principio podría resultar relevante.
- Reconocimiento: el supuesto sirve para plantear si el ordenador se registra en las cuentas.
- Valoración: el supuesto sirve para plantear por qué importe se registra.
Un profesional con libros registro anotaría ese mismo ordenador en su libro de bienes de inversión.
PGC Pymes: cuándo puede aplicarse y por qué no basta con ser «pyme»
Como regla general, una empresa puede aplicar el PGC de Pymes si, durante dos ejercicios consecutivos, reúne al cierre de cada uno al menos dos de estas tres condiciones:
- Activo no superior a 4 millones de euros.
- Importe neto de la cifra anual de negocios no superior a 8 millones de euros.
- Plantilla media no superior a 50 personas.
Es una facultad, no un deber. Antes de ejercerla, revisa si la empresa forma parte de un grupo, porque el artículo 2.1 fija cómo se computan entonces las cifras. En el ejercicio social de constitución puede aplicar el PGC de Pymes si reúne al cierre de ese mismo ejercicio al menos dos de las tres condiciones; no se comprueban con las cifras del día de constitución. El registro de las operaciones se condiciona al cumplimiento previsible de los requisitos.
Fuente: RD 1515/2007 (PGC de Pymes), artículo 2.1.
Que a una empresa se la llame «pyme» en lenguaje común no basta para aplicar este plan. El artículo 2.3 del RD 1515/2007 excluye del PGC de Pymes, entre otras, a determinadas entidades de interés público, a las empresas de grupos que formulen o debieran formular cuentas anuales consolidadas y a las empresas cuya moneda funcional no sea el euro. Lee la lista completa en su redacción vigente antes de optar.
Fuente: RD 1515/2007, artículo 2.3: exclusiones.
Ejemplo trabajado: consultora persona física frente a SL
Supuesto ficticio, con ejercicio igual al año natural. Una consultora ejerce como persona física una actividad profesional en estimación directa simplificada. Una SL de servicios tuvo en sus dos últimos ejercicios un activo de 300.000 €, una cifra de negocios de 600.000 € y una plantilla media de 6 personas; no pertenece a ningún grupo, no encaja en ninguna exclusión del artículo 2.3 y ha optado por el PGC de Pymes. Las dos terminan el 20 de diciembre un trabajo de 5.000 € sin IVA y lo cobran el 15 de enero.
| Pregunta | Consultora persona física | SL con PGC de Pymes |
|---|---|---|
| Qué lleva | Libros registro de ingresos, gastos, bienes de inversión y provisiones de fondos y suplidos | Contabilidad conforme al PGC de Pymes |
| Trabajo terminado en diciembre y cobrado en enero | Si procede llevar libros registro fiscales, se anota en el libro correspondiente; el período en que computa lo fijan las reglas de imputación del IRPF | Se anota y se trata conforme al marco contable que aplica la sociedad |
| El cliente discute la factura antes del cierre | Conserva la factura y la reclamación y revisa su tratamiento fiscal | La situación debe revisarse conforme al marco contable que aplica la sociedad |
| Usa un programa de contabilidad | Por decisión propia; su obligación sigue siendo llevar los libros registro | Herramienta con la que lleva su contabilidad |
Para la consultora del ejemplo, la obligación formal en el IRPF son los cuatro libros registro indicados.
Cuánto tiempo conservar libros y justificantes
Como regla mercantil general, el Código de Comercio exige a todo empresario una contabilidad ordenada y la conservación de libros, correspondencia, documentación y justificantes durante seis años desde el último asiento. Qué libros concretos te afectan, y la situación del empresario individual, dependen del propio Código y de las demás normas aplicables.
Fuente: Código de Comercio, artículos 25.1 y 30.1.
Los plazos fiscales de conservación se tratan en cuánto tiempo guardar las facturas; revisa cada plazo por separado.
Qué comprobar ahora
- 1Anota si ejerces como persona física o mediante una sociedad.
- 2Si eres persona física, identifica si tu actividad es empresarial mercantil, empresarial no mercantil o profesional, y qué método de estimación aplicas en el IRPF.
- 3Busca tu fila en la tabla de la AEAT: contabilidad ajustada al Código de Comercio y al PGC, o los libros registro concretos que correspondan.
- 4Si tienes una sociedad, comprueba los umbrales al cierre aplicando la regla general de dos ejercicios o la del ejercicio de constitución, según corresponda. Revisa también el cómputo de grupo del artículo 2.2 y las exclusiones del artículo 2.3.
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Preguntas frecuentes
Fuentes oficiales
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